steuern-was-sonst.de

Die derzeitige Regelung für Geschenke an Geschäftsfreunde sollte bei den derzeit diskutierten Steuererleichterungen vielleicht auch mal überprüft werden …..

In der Weihnachtszeit möchten sich viele Unternehmer bei ihren Geschäftsfreunden für die gute Zusammenarbeit bedanken und verteilen Geschenke und Einladungen. Dabei sollten verschiedene steuerliche Vorgaben beachtet werden.

Freigrenze 35,- Euro
Geschenke an Geschäftsfreunde sind nur bis zu einem Wert von 35 EUR (netto) pro Jahr und Empfänger als Betriebsausgabe abzugsfähig. Bei nicht vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmern (Kleinunternehmer, Ärzte u.ä.) gilt der Bruttowert.
Die 35,- Euro sind eine Freigrenze, also sobald die Geschenke eines Jahres diesen Wert übersteigen handelt sich sich um eine steuerlich nichtabzugsfähige Betriebsausgabe, und auch der Abzug der Vorsteuer entfällt.

Aufzeichnungspflicht
Der Gesetzgeber verlangt, die Aufwendungen für Geschenke einzeln und getrennt von den sonstigen Betriebsausgaben aufzuzeichnen. Darüber hinaus sind die Empfänger der Geschenke zu benennen. Es empfiehlt sich, folgendes in einer gesonderten Liste zu vermerken:
Datum Empfänger Anlass Betrag

Steuerliche Behandlung beim Beschenkten
Wer als Inhaber eines Betriebes aus betrieblicher Veranlassung Geschenke erhält, muss diese als Betriebseinnahmen versteuern. Dazu muss der Empfänger das Geschenk als Einnahme mit dem ortsüblichen Preis erfassen. Dies ist auch dann nötig, wenn der Schenkende die Kosten für das Geschenk wegen Überschreitung der 35 EUR Freigrenze nicht absetzen darf. Allerdings ist mir bisher unklar, wie der Beschenkte den Wert ermitteln soll – hier wartet eventuell eine hübsche Aufgabe auf die Betriebsprüfung.

Verwendet der Empfänger das Geschenk im betrieblichen Bereich, kann er es gleichzeitig als Betriebsausgabe ansetzen.

Leitet eine Kapitalgesellschaft die erhaltenen Geschenke an ihre Gesellschafter weiter, soll darin nach Auffassung der Finanzverwaltung grundsätzlich eine verdeckte Gewinnausschüttung liegen.

Pauschale Besteuerung von Sachgeschenken
Die Besteuerung von Sachgeschenken beim Beschenkten entfällt nur, wenn der Schenkende die Besteuerung übernimmt. In diesem Fall muss der Schenkende eine pauschale Steuer in Höhe von 30% zahlen. Wird die Pauschalierungsmöglichkeit gewählt, muss der Beschenkte schriftlich darüber informiert werden, allerdings nur über die Tatsache der Besteuerung und nicht über die Höhe.

Beispiel pauschale Besteuerung
Ein Unternehmer schickt seinem Geschäftspartner aus Anlass eines erfolgreichen Geschäftsabschlusses einen Computer im Bruttowert von 300 EUR und übernimmt für ihn mit der Pauschalierung die Besteuerung.

Wert der Zuwendung 300,00 EUR
darauf 30% Pauschalsteuer 90,00 EUR
darauf 5,5% Solidaritätszuschlag sowie 9% Kirchensteuer 13,05 EUR
Summe 403,05 EUR

Da die 35 EUR Freigrenze für Geschenke insgesamt überschritten wird, fällt der Betriebsausgabenabzug für das Geschenk und für die Pauschalsteuer weg. Ebenso entfällt der Vorsteuerabzug.

Und die pauschale Besteuerung ist ein Wahlrecht, das aber nur einheitlich für alle Geschenke ausgeübt werden kann. Die Pauschalierungsmöglichkeit ist allerdings ausgeschlossen für Geschenke im Wert von mehr als 10.000,- Euro.

Passend zur Weihnachtszeit möchte ich kurz auf verschiedene steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Vorgaben hinweisen, die bei Geschenken zu beachten sind.

Pro Jahr zwei Betriebsveranstaltungen bis 110 EUR
Die Kosten pro Veranstaltung dürfen 110 EUR (inklusive Umsatzsteuer) pro Mitarbeiter nicht überschreiten. Dieser Betrag ist eine Freigrenze. Geben Sie auch nur zehn Cent mehr aus, wird die gesamte Summe steuerpflichtig. Laden Sie die Familie Ihrer Mitarbeiter ein, dürfen Sie für alle nicht mehr als 110 EUR ausgeben.

Geschenke an Arbeitnehmer bis 40 EUR steuer- und sozialversicherungsfrei
Sachzuwendungen bis zu einem Wert von 40 EUR, z. B. Blumen, Genussmittel, Bücher, Tonträger, Theaterkarten gelten als Aufmerksamkeiten. Sie sind steuer- und sozialversicherungsfrei. Überreichen Sie derartige Geschenke bei einer Weihnachtsfeier, müssen sie jedoch in die Gesamtsumme von 110 EUR pro Mitarbeiter eingerechnet werden.

Geldzuwendungen sind in jedem Fall, unabhängig von ihrer Höhe, steuerpflichtiger Arbeitslohn.

Pauschaler Lohnsteuerabzug bei Überschreiten der Grenzen möglich
Sind die Voraussetzungen für die Steuerfreiheit nicht erfüllt, so ist entweder der Lohnsteuerabzug nach den individuellen Besteuerungsmerkmalen des Arbeitnehmers vorzunehmen oder eine Pauschalbesteuerung mit einem festen Pauschalsteuersatz von 25 % durchzuführen. Die Pauschalbesteuerung ist nicht von einer Genehmigung des Finanzamts abhängig. Sachgeschenke mit einem Wert über 40 EUR an einzelne Arbeitnehmer, die aus Anlass einer Betriebsveranstaltung überreicht werden, können ebenfalls mit 25 % pauschal besteuert werden.

Da ich letzte Woche halböffentlich etwas behauptet habe, das nicht stimmt, will ich es hier nun öffentlich richtig stellen und damit gleichzeitig auch eine Serie von Buchhaltungstipps eröffnen.

Es geht um das richtige Verbuchen von Kreditkartenzahlungen beim Einnahmen-Überschuss-Rechner (§ 4 Abs. 3 EStG) also z.B. den meisten Rechtsanwälten und anderen Freiberuflern.

Zahlungen mit der Kreditkarte sind zum Zeitpunkt der Belastung der Kreditkarte zu buchen. Die Buchung erfolgt auf ein gesondertes Konto “Kreditkarten-Abrechnung”. Im SKR 03 wäre dies beispielsweise das Konto “1730″. Die Zahlung wird ansonsten genauso gebucht wie eine Überweisung vom Konto. Es wird also der Geldfluss bereits bei der Abbuchung vom Kreditkartenkonto gebucht und nicht erst bei der Abbuchung vom Girokonto.

Wenn der Betrag der Kreditkarte dann vom Konto abgebucht wird, ist dies direkt gegen das Konto Kreditkartenabrechnung zu buchen, so dass diese i.d.R. wieder auf Null steht.
Beispiel: Ein Online-Buchhändler bucht die Zahlung für ein Fachbuch von der Kreditkarte ab.

Kreditkartenbuchung 15.5.2008 49,90 Euro
Abbuchung vom Girokonto 5.6.2008 49,90 Euro

Buchungssatz 15.5.2008
49,90 Euro – Fachbücher (4940) an Kreditkarten-Abrechnung (1730)

Buchungssatz 5.6.2008

49,90 Euro – Kreditkarten-Abrechnung (1730) an Girokonto (1200)